科技项目

加计扣除

发布时间:2017-07-18点击量:220

贵州省企业研究开发费用加计扣除项目

技术鉴定办法


    第一条 为贯彻落实《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称《通知》)、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定的企业所得税优惠政策,进一步规范享受加计扣除优惠的研发项目技术鉴定工作,结合我省实际,制定本办法。

    第二条 企业研发费用加计扣除项目技术鉴定范围:税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的。

    第三条 企业研发费用加计扣除项目的技术鉴定工作由科技管理部门牵头实施。

    (一)企业提交科技管理部门申请技术鉴定的项目中,有单个项目研发金额超过500万元(含)的,企业当年申请鉴定项目均须提交省科技厅进行技术鉴定。

    (二)企业提交科技管理部门申请技术鉴定的项目中,单个项目研发金额全部在500万元(不含)以下的,按属地原则提交其企业所得税主管税务机关所在市(自治州、贵安新区)科技管理部门进行技术鉴定。

    第四条 市(自治州、贵安新区)科技管理部门收到企业提交的鉴定材料后,应及时组织鉴定,确因特殊原因不能为企业组织技术鉴定的,应填写《提请省科技厅鉴定申请表》(见附件1),申请由省科技厅组织技术鉴定。

    企业对市(自治州、贵安新区)科技管理部门鉴定意见存在异议的,可填写《提请省科技厅鉴定申请表》申请省科技厅复核。省科技厅复核适用本办法第五、六条规定的鉴定内容、程序和方式。省科技厅复核结论为最终鉴定意见。

    第五条 研发费用加计扣除项目鉴定内容:

    (一)企业是否属于以下不适用税前加计扣除政策的行业:

    1.烟草制造业;

    2.住宿和餐饮业;

    3.批发和零售业;

    4.房地产业;

    5.租赁和商务服务业;

    6.娱乐业;

    7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

    (二)项目是否属于《通知》规定的研究开发活动。即项目应是为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

    (三)项目是否为以下不适用税前加计扣除政策的活动:

    1.企业产品(服务)的常规性升级;

    2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等;

    3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动;

    4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变;

    5.市场调查研究、效率调查或管理研究;

    6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护;

    7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

    (四)项目对本行业、地区的经济、社会发展和技术进步是否具有推动作用和取得成效。

    (五)项目归集的研发费用是否合理。

    第六条 研发费用加计扣除项目鉴定程序和方式。

    (一)通知鉴定。税务机关在开展研发费用加计扣除优惠事项后续管理过程中,对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,主管税务机关应下达《税务事项通知书》(见附件2),通知企业转请科技管理部门出具鉴定意见。

    (二)提出申请。收到主管税务机关《税务事项通知书》的企业,按本办法第三条划分的鉴定范围,向省或市(自治州、贵安新区)科技管理部门提交以下材料申请鉴定:

    1.《贵州省企业研究开发费用税前加计扣除项目技术鉴定申请表》(见附件4申请表中包括企业承诺内容);

    2.《税务事项通知书》;

    3.项目研发报告(含立项目的,研究内容,核心技术,技术创新点,项目研发过程,项目实施进展,阶段成果,对本行业,地区的经济社会发展和技术进步具有的推动作用等内容),其中项目研发过程、阶段性成果、创新点需同时提交附件材料;

    4.自主、委托、合作研发项目计划书和企业有关部门关于自主、委托、合作研发项目立项的决议文件;

    5.自主、委托、合作研发专门机构或项目组的编制情况及研发人员名单;

    6.经国家有关部门登记的委托、合作研发项目的合同,与受托方无关联关系的说明;委托方与受托方存在关联关系的,委托方应提供受托方研发项目费用支出明细情况;

    7.研发项目《“研发支出”辅助账》、《“研发支出”辅助账汇总表》及《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》(见附件3);

    8.《“研发支出”辅助账》、《“研发支出”辅助账汇总表》及《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》涉及的人员费用、材料、燃料、动力、仪器、设备、模具、专利、软件、设计、资料等各项目的详细清单及分配测算说明(包括工作使用情况记录);

    9.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

    10.科技管理部门要求提供的其他资料。

    (三)专家选取及建立专家库。由省科技厅组织市(自治州、贵安新区)科技管理部门遴选具备高级职称,具有较高的专业知识水平和实践经验,熟悉相关领域发展状况的专家建立专家库。

    (四)组织鉴定。科技管理部门牵头组织有关方面专家、有关部门进行鉴定。鉴定专家由负责鉴定的科技管理部门在其专家库中抽取,一般由5-7名技术、管理专家组成。

    (五)专家在鉴定过程中应恪守职业道德,坚持独立、客观、公正、科学的原则。

    (六)鉴定方式。一般采取会议鉴定方式。根据项目鉴定需要,专家组可要求企业追加提供材料、答辩或现场考察。

    (七)出具鉴定意见。

    专家组出具专家鉴定意见,负责鉴定的科技管理部门审核专家意见,编制《贵州省企业研究开发费用税前加计扣除项目技术鉴定意见书》(见附件6)并盖章,其中一份交企业,一份连同相关技术鉴定资料由负责鉴定的科技管理部门留存。

    第七条  各市(自治州、贵安新区)科技管理部门在每年12月31日以前向省科技厅提供本市(自治州、贵安新区)技术鉴定的项目详细清单。省科技厅会同省财政厅、省国家税务局、省地方税务局、省经济和信息化委员会等部门不定期对市(自治州、贵安新区)技术鉴定情况进行抽查。

    第八条 各级税务机关应加强企业研发费用加计扣除优惠的后续管理,发现不符合加计扣除条件的,主管税务机关应当按照规定追缴税款或调整亏损。

    第九条 本办法自发布之日起施行(适用于2016年税款所属期的研发费用加计扣除鉴定)。《关于印发〈贵州省企业研发费用加计扣除项目技术鉴定办法(试行)〉的通知》(黔科通〔2009〕126号)同时废止。


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